Nota Tributaria - Concepto 901796-608 de 2020. - Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19 - Impuesto sobre las Ventas - Exenciones - Exención Transitoria en la Importación y Venta de Bienes e Insumos Médicos - Requisitos para la Procedencia de la Exención - Bienes Excluidos ahora considerados Exentos - Interpretación y Aplicación del Decreto Ley 551 de 2020. - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. - - - - El Decreto Legislativo 551 de 2020 establece las condiciones y requisitos para que los bienes señalados en su artículo 1 puedan acceder a la exención en el impuesto sobre las ventas. En consecuencia, los bienes que cumplan con las condiciones y requisitos allí previstos, podrán ser tratados como exentos en el impuesto sobre las ventas, sin derecho a devolución y/o compensación. // En otras palabras, los bienes que se encuentren excluidos del impuesto sobre las ventas de conformidad con el Estatuto Tributario, también pueden acceder al tratamiento consagrado en el Decreto Legislativo 551 de 2020 si cumplen con las condiciones y requisitos señalados en el mismo.// En caso de incumplimiento, el artículo 3 de dicho decreto legislativo establece, entre otros, que “El incumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en el artículo 1 y los numerales 2.1 y 2.2. del artículo 2 del presente Decreto Legislativo dará lugar a la inaplicación del tratamiento tributario de bienes exentos del impuesto sobre las ventas -IVA- en la importación y en las ventas en el territorio nacional de los bienes de que trata el presente Decreto Legislativo, y por lo tanto la importación y/o la venta, según el caso, estará sujeta al tratamiento tributario conforme con las disposiciones del Estatuto Tributario.”

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Concepto 901796-608 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19 - Impuesto sobre las Ventas - Exenciones - Exención Transitoria en la Importación y Venta de Bienes e Insumos Médicos - Requisitos para la Procedencia de la Exención - Bienes Excluidos ahora considerados Exentos - Interpretación y Aplicación del Decreto Ley 551 de 2020. El Decreto Legislativo 551 de 2020 establece las condiciones y requisitos para que los bienes señalados en su artículo 1 puedan acceder a la exención en el impuesto sobre las ventas. En consecuencia, los bienes que cumplan con las condiciones y requisitos allí previstos, podrán ser tratados como exentos en el impuesto sobre las ventas, sin derecho a devolución y/o compensación. // En otras palabras, los bienes que se encuentren excluidos del impuesto sobre las ventas de conformidad con el Estatuto Tributario, también pueden acceder al tratamiento consagrado en el Decreto Legislativo 551 de 2020 si cumplen con las condiciones y requisitos señalados en el mismo.// En caso de incumplimiento, el artículo 3 de dicho decreto legislativo establece, entre otros, que “El incumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos en el artículo 1 y los numerales 2.1 y 2.2. del artículo 2 del presente Decreto Legislativo dará lugar a la inaplicación del tratamiento tributario de bienes exentos del impuesto sobre las ventas -IVA- en la importación y en las ventas en el territorio nacional de los bienes de que trata el presente Decreto Legislativo, y por lo tanto la importación y/o la venta, según el caso, estará sujeta al tratamiento tributario conforme con las disposiciones del Estatuto Tributario.”

Concepto 901797-609 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19 - Impuesto sobre las Ventas - Exenciones - Exención Transitoria en la Importación y Venta de Bienes e Insumos Médicos - Requisitos para la Procedencia de la Exención - Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Servicios Gravados - Servicios Intermedios de la Producción - Fabricación de Tapabocas - Exenciones en materia de impuestos son de aplicación restrictiva. No puede darse una aplicación extensiva de la exención a supuestos no contemplados en el Decreto Legislativo 551 de 2020 y, por lo tanto, la exención ahí prevista no es aplicable a servicios, incluyendo servicios intermedios de la producción. Lo anterior teniendo en cuenta que dicho decreto legislativo consagra una exención especial en el impuesto sobre las ventas para la importación o venta en el territorio nacional de los bienes relacionados en su artículo 1.

Concepto 901799-611 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Procedimiento - Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios del Artículo 119 de la Ley 2010 de 2020 - Efectos en los Plazos por la entrada en Vigencia del Decreto Ley 688 de 2020 - Interpretación y Aplicación del Artículo 3o del Decreto Ley 688 de 2020 - Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19. El Gobierno nacional profirió recientemente el Decreto Legislativo 688 de 2020, el cual establece en su artículo 3 que: “Artículo 3. Plazos para la conciliación contencioso administrativa, terminación por mutuo acuerdo y favorabilidad tributaria. La solicitud de conciliación y de terminación por mutuo acuerdo y favorabilidad tributaria, de que tratan los artículos 118, 119 y 120 de la Ley 2010 de 2019, podrá ser presentada ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y demás autoridades competentes, hasta el día treinta (30) de noviembre de 2020. El acta de la conciliación o terminación deberá suscribirse a más tardar el día treinta y uno (31) de diciembre de 2020. En el caso de la conciliación, el acuerdo debe presentarse por cualquiera de las partes para su aprobación ante el juez administrativo o ante la respectiva corporación de lo contencioso administrativo, según el caso, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su suscripción, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. // Parágrafo. La ampliación del plazo del artículo 120 de la Ley 2010 de 2019, de que trata el presente artículo, es aplicable a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y a las entidades territoriales.”

Concepto 901800-612 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Residencia Fiscal - Personas Naturales - Vigencia y Aplicación del Numeral 1o Artículo 10 del Estatuto Tributario - Efectos de la Declaratoria de Emergencia por Covid-19 - Suspensión de Términos - Alternativas Fiscales por efectos del Covid-19 propuestas por la OCDE - Inaplicación de la Resolución 30 de 2020. Hasta tanto no se expida una ley que modifica o suspende los términos de que trata el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario, serán considerados residentes fiscales en Colombia las personas naturales que permanezcan continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos. // En virtud de las facultades que confiere el artículo 215 de la Constitución Política, el Gobierno nacional expidió el Decreto Legislativo 491 de 2020, el cual dispone en su artículo 6 que las autoridades administrativas podrán suspender los términos de las actuaciones administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa, hasta tanto permanezca vigente la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social. // En vista de lo anterior, la DIAN profirió la Resolución 0030 del 29 de marzo de 2020, la cual establece en su artículo 8 la suspensión de actuaciones administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa. Lo anterior sin perjuicio de las excepciones consagradas en dicha resolución y sus resoluciones modificatorias. // Las disposiciones consagradas en el numeral 1 del artículo 10 del Estatuto Tributario son aplicables en los términos allí previstos. Esto es, dichos términos no se encuentran suspendidos durante la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y Protección Social, toda vez que no se trata de actuaciones administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa.

Concepto 901804-616 de 2020. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Emergencia Económica, Social y Ecológica por Covid-19 - Impuesto Solidario - Sujetos Pasivos - Aviadores Civiles - Pensionados CAXDAC - Interpretación del Decreto Ley 568 de 2020 - Agentes Retenedores - Aplicación del Artículo 8o del Decreto Ley 568 de 2020. Son sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19 las personas naturales que reciban pensiones de 10 millones o más, sin consideración del régimen pensional, el origen de la pensión o cualquier otra consideración. // En consecuencia, las personas naturales cuyas pensiones estén sometidas al tratamiento consagrado en el artículo 206 del Estatuto Tributario, son sujetos pasivos del impuesto solidario por el COVID 19.// En relación con los agentes de retención a título del impuesto solidario por el COVID 19, el artículo 8 del Decreto Legislativo 568 de 2020 establece: “Artículo 8. Agentes de Retención en la Fuente a título del impuesto solidario por el COVID 19. Son agentes de retención en la fuente a título del impuesto solidario por el COVID 19 los agentes de retención en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios que además de las obligaciones previstas en el Estatuto Tributario deberán incluir en el certificado de retención en la fuente que expiden cada año el valor de las retenciones en la fuente practicadas en el 2020 a título del impuesto solidario por el COVID19.” // De igual manera, es pertinente resaltar que se debe atender a las disposiciones consagradas en el artículo 12 del Decreto Legislativo 568 de 2020.

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